应收账款管理，应收账款

应收账款管理篇1

　　关键词：应收账款 呆账 赊销

　　一、应收账款概述

　　1.应收账款的含义

　　应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售商品、产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。广义的应收账款包括应收销货款、预付账款、应收票据和其它应收账款。

　　2.应收账款的管理目标

　　应收账款管理的目标是足额、按时回收账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的收益，以降低和规避信用风险，维系良好的客户关系，保护客户的声望，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快将款项结清以节约费用。这些目标使得应收账款的管理愈加复杂，不同的企业在这些目标中确定的重点会有所不同。总的来说，应收账款管理要达到的目标有两个：一是保证足额收回款项，二是保证按期收回款项。二者同等重要，缺一不可。应收账款管理的具体目标是：及时提供营运资金；减少管理费用和坏账损失；维持良好的客户关系协助销售。

　　3.应收账款管理的内容

　　广义的应收账款管理包括两个阶段：一是从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即逾期前的管理；二是应收账款到期日后的账款管理。应收账款管理有如下主要内容：确保最佳应收账款的持有水平；应收账款及时回收；逾期应收账款的管理。

　　二、我国企业应收账款管理存在的问题及原因

　　1.我国企业应收账款存在的问题

　　应收账款是企业资金管理的一种手段，合理的运用应收账款可以提高企业产品销售和市场占有率，增加企业利润，但如果应收账款运用不当，会给企业资金流造成困难，影响企业进一步发展，现阶段，我国企业在应收账款管理上还存在一些问题与不足，主要表现在：

　　（1）信用环境缺失

　　一方面，我国市场经济中，企业信用体系发展还不够完善，而且针对应收账款管理的法律规章制度及执行上还不够健全，存在大量的地方保护主义现象，这就造成企业经营过程中呆账坏账，资金拖欠的现象；另一方面，部分企业为了提大产品销售，没有认识到应收账款的风险性，在销售产品过程中，没有对客户信用进行深入分析，盲目追求销售产品数量，大量应收账款的存在给企业经营带来资金风险。

　　（2）企业内部控制存在的问题

　　①合同管理不善

　　在企业销售中，合同可以成为企业控制风险的手段，通过文字加以明确规定，从法律上对买卖双方的权利义务进行保护，因此进行产品销售中应该加强对合同的管理，但现实中，企业在销售产品过程中，往往重视产品销售合同数量的规定，而忽视对应收账款的有效规定。

　　②考核约束机制不健全

　　企业经营中对销售人员的考核，往往采取销售额与个人工资待遇相挂钩的做法，在企业考核中，管理者过于重视产品销售数量的提高，员工为了个人利益，尽力提高自己的销售业绩，甚至采用大量的赊销来提高销售数量，大大提高了应收账款的幅度，对于应收账款，企业没有设置明确的部门来跟踪追讨，也没有规定销售人员在追债中的职责，导致企业账面上利润的虚增。

　　③内部会计控制不严格

　　在企业会计实务中，企业会计人员没有严格按照《企业财务准则》规定办事，既对应收账款应该及时清算，定期核实，对于无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。内部会计控制主要存在对发生的应收账款清算不及时，对应收账款追款不力，不及时对账，没有按照规定确定坏账损失等。

　　2.企业应收账款管理不善的原因分析

　　（1）外部原因

　　①经营环境

　　一方面，企业为了扩大市场占有份额，在经营过程中为了扩大销售，盲目采用赊销策略，以求在激烈的市场竞争中得到发展；另一方面是社会诚信问题，一些企业为了扩大自己的资金流量，故意拖欠账款。

　　②企业产品竞争力不足

　　在当今市场条件下，买方市场占据主导地位，低于一些在技术及成本上不具备优势的企业来说，很难在市场上取得竞争优势，其产品在市场上的占有份额相对较小，而且容易造成产品积压，为了解决积压问题，这些企业往往采取赊销策略，造成大量的应收账款发生。

　　③市场竞争

　　市场竞争是应收账款发生的主要原因。同等的价格，同品质的产品，同水平的售后服务条件下，使用赊销策略有利于扩大企业销售额，提高企业产品生产，而部分企业为了在市场上吸引更多的客户，也采用赊销策略，于是产生了应收账款。

　　④销售与收款存在时间差

　　企业商品成交时间和货款结算时间往往不一致，这一会导致应收账款的发生。企业销售过程中，商品发货的时间和货款结算时间往往不一致，结算方式越是落后，结算时间越长。

　　⑤内控机制不健全

　　主要是企业内部业务人员之间缺乏沟通，销售人员和企业财务人员之间由于职能不同，在利益上的不一致，导致销售和收款脱节，更为恶劣的是，存在企业销售人员与客户之间进行利益勾结，形成应收账款发生。

　　（2）内部原因

　　①销货方原因

　　主要有几个方面的原因：一是企业在经营观念上没有改变，部分企业把主要精力放在提高企业生产和销售上面，忽视对企业资金的管理；二是企业经营者为了扩大销售，追求高利润，对赊销手段的使用过于盲目，不能兼顾短期利益和长期利益之间的关系；三是企业部门之间责任不明确，企业考核机制不健全。

　　②购买方原因

　　主要原因在于：一是由于购买方采用分期付款或者遇到资金困难导致购买方不能及时付清账款；二是购买方因为出现濒临破产，经营不善等情况，造成企业呆账，坏账的出现；三是购买方缺乏信用意识，为了获得更对流动资金，故意拖欠货款，有款不付。

　　三、加强企业应收账款管理的对策分析

　　加强企业应收账款管理的对策主要有：

　　1.完善信用体系组织建设，加强赊销管理

　　企业信用风险管理是技术性专业性很强的工作，为有效规避企业信用风险，必须建立特定组织或者部门。企业对赊销的信用管理是建立在专业人员通过调查，分析，控制的基础上的，必须建立独立的信用管理职能部门，企业财务部门和销售部门必须对信用管理部门给予支持，发挥对赊销管理的主导地位。独立信用管理部门可以通过两种形式建立，一是财务部门领导下的信用管理部门，二是销售部门领导小的信用管理部门。

　　2.建立动态客户资信管理

　　对客户进行动态资信管理必须遵循的原则有：一是集中管理原则，既建立统一的客户咨询管理数据库；二是授信总额度控制原则企业授信额度占用总额不能突破信用额度控制线；三是要做到对于授信交易必须进行结算后才能继续授信交易；四是对于新客户不进行授信；五是对于客户资信要进行动态管理，定期进行更新。

　　3.健全应收账款监控体系

　　加强对应收账款的监控体系主要包括：通过加强接受顾客订单流程管理，加强对赊销的审查及加强销售和回收资金流程记录管理来加强赊销发生监控；通过分析应收账款回收情况，应收账款发生的时间等来加强收账管理；通过加强信用部门与销售部门沟通，对应收账款进行跟踪管理，减低应收账款风险。

　　4.健全企业内部审计机制

　　健全企业内部审计机制，加强企业应收账款管理主要工作有：加强企业销售和收款流程管理，核查授权审批情况，核查收款记录情况，核对应收账款等。

　　5.做好资信调查

　　一是要设置独立的资信管理部门，二是通过分析客户财务报表，咨询评级报告，商业交往信息等来审查客户咨询，做出赊销策略。

　　6.强化内部管理

　　加强企业内部管理主要是建立赊销申报制度，坚强合同管理，建立应收账款清收责任制，做好应收账款日常管理工作，加强应收账款催收工作。

　　[1]王淑军。化解企业应收账款风险刍议[J]。现代营销（学苑版）。2012（10）

应收账款管理篇2

　　【关键词】 应收账款；应收账款管理；管理审计

　　据统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上。应收账款是企业营运资金管理的重要环节，应收账款管理的好坏直接影响企业营运资金的周转和经济效益。加强应收账款的管理显得非常重要。很多企业本来处于良好的盈利状态，但是经常出现有利润无资金、或者账面盈利状况不错却出现资金短缺甚至出现财务危机。这些大多都是由于应收账款管理不当所致。要使应收账款管理不断完善，发挥其应有的作用就需要一种外部力量监督，而应收账款管理审计正好是这种外部力量的承担者。因此开展应收账款管理审计是管理层的需要，是企业发展的必然趋势。

　　一、应收账款管理审计的内涵及其意义

　　（一）应收账款管理审计的内涵

　　应收账款管理审计与应收账款审计有着显著区别。应收账款审计属于财务收支审计的范畴，起着检查和监督作用。而应收账款管理审计属于管理审计的范畴，是对企业应收账款管理的效益、管理方法、管理制度的发挥程度以及应收账款管理人员素质的审计，是一种面向未来的审计，也是现代企业内部审计的重点和方向。

　　（二）应收账款管理审计的意义

　　应收账款管理审计可以通过评价企业应收账款管理活动的经济性、效率性和效益性改善管理。同时应收账款管理审计可以及时发现企业在应收账款的产生、评价、回收、处置以及风险预警等方面存在的问题，有针对性地提出合理化措施和建议，以充分利用应收账款的杠杆作用增加企业价值。

　　二、应收账款管理审计的内容

　　（一）信用政策效果好坏的审计

　　应收账款可以看作是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利进行的投资。而投资本身要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣。一个企业信用政策选择的恰当与否直接影响应收账款管理效果的好坏。

　　1. 信用期间的审核

　　可以通过计算当前信用期间下企业净收益的增加额来评价信用期间的确定是否合理。延长信用期间会增加销售额，增加收入，与此同时应收账款费用和坏账损失也会增加，会抵减收入。当收入项大于其抵减项时，有利润产生，说明信用期间选择合理，有利于增加企业收入，否则信用期间确定不合理。

　　2. 信用标准的审核

　　企业设定某一顾客的信用标准时，往往要先评价他赖账的可能性，这通常是经过5C系统来进行的。那么可以通过检查公司客户资信档案以了解公司对客户的调查了解是否充分全面；观察公司管理人员的日常工作流程以了解他们是否严格按公司章程制度办事；可以检查公司人力资源的档案以明确公司的人员配备是否合理。

　　3. 现金折扣政策的审核

　　现金折扣政策是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。企业采用什么程度的折扣要与企业的信用期间结合考虑。那么如何评价现金折扣政策的优劣呢？同样的可以通过计算净收益的方法来比较确定现金折扣率以检查该公司当前的折扣政策是否合理。

　　（二）应收账款监控体系的审查

　　企业应收账款监控体系一般包括赊销的发生、收账、预期风险预警等环节。

　　通过检查和观察，确定企业管理层是否为企业制定了科学合理的业务流程，企业员工是否按流程履行工作。工商企业的一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样的业务流程。那么针对这个流程，应收账款管理审计的主要内容应该是审查销售管理部门是否严格按照信用部门的客户信用资料来决定是否批准销售；信用部门接到销售单后是否经过认真审核该客户的资信情况来决定是否批准赊销；财务部门是否将销售数据和资金回收情况反馈给销售部门和信用部门以让他们及时更新资料做出新的对策。通过对应收账款发生到收回各环节管理状况的审计拟让企业达到这样一种满意状态：即信用部门、销售部门、财务部门及相关管理部门形成一种相互牵制相互促进的严密体系，提高应收账款回收率促进销售，增加企业价值。

　　三、 应收账款管理审计存在的问题

　　（一）人员素质相对低下

　　我国的内部审计起步较晚，相关的法律法规还不健全不完善，对内部审计从业人员没有严格规定其准入标准，甚至很大部分内部审计人员没有受过正式的审计业务培训，不具有相关的专业理论体系。在某些单位内审人员甚至是精简机构的淘汰“产品”，内审队伍专业人员比重比较低。

　　1. 审计人员对企业管理知识了解甚少

　　随着经济的发展，内部审计不仅仅局限于对记载财务收支情况的资料进行简单的检查和核对，而是对会计资料的形成过程中牵涉的管理过程、法律制度环境等进行判断，进而对经济活动的效益进行评价。而我们现有的审计人员很多是从财务部门精简过来的，对经济管理方面的知识了解很少，这必定不符合现代内部审计的需要。比如现有的审计人员在对应收账款管理活动进行审计的时候他可能只会简单的凭应收账款平均回收天数衡量应收账款管理效果的好坏，而忽视了分析应收账款的组成中有未过期和已过期之分。

　　2. 审计人员缺少对法律适用能力、宏观经济政策的分析能力

　　应收账款管理审计主要是审计企业的应收账款的管理活动使其能充分发挥潜力为企业谋求最大利益，是一种绩效审计。那么我们的人员应该是不仅具备会计资料的分析和判定能力而且具备一定的分析和判定的敏感力的复合型专业人才。

　　3. 审计人员的道德素质不高

　　审计是一项得罪人的事业，审计过程中必然要揭露查处一些违纪问题，遇到各种阻力和压力。审计人员必须要有强烈的政治意识和政治责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。而介于现在审计队伍的组成情况，既然是精简机构的“产品”，那么他们必定有些特定的关系群不利于开展工作，并且他们自己本身的素质不是很高没有过强的免疫力。这些对开展内部审计也是很不利的一个方面。

　　（二）缺乏独立性

　　企业管理层对内部审计的作用和认识不够全面导致内部审计机构的设置不合理。现在有很多企业设立了独立专职的内部审计机构，但只停留在形式上的独立；有的企业没有设立专职的内部审计机构，而是将其并入财务部门或纪委监察部门。更不要说设立专门的应收账款管理审计部门了。诸如这样的情况下，应收账款管理审计并没有超然的独立性，不能充分发挥其作用，不能更好地为企业增值服务和改善经营。

　　（三）职能定位不够准确

　　按照现在内部审计发展的新趋势和新要求，应收账款管理审计作为促进管理的有效手段，不仅要会发现问题，更要会有效地解决问题。传统的应收账款审计只审查企业应收账款管理活动的合规性和合法性，显然已无法满足现代企业制度的需要。在现代企业制度下，应收账款管理审计的重点在于审计和评价应收账款管理活动的经济性，效益性和效率性。即使设置了完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期的应收账款，这除了监控体系指定的合理与否以及监控体系是否得到执行外，主要是由于市场经济的瞬息万变有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在预期账款面前审计部门并不是无能为力，管理层可以制定业绩量化的标准来评价职能部门的业绩，而审计部门就可以以该部门创造的量化的经济利润最大化为标准作为审计标准，而不单单只是以职能部门对制度的履行与否作为审计标准。

　　（四）没有考核审计成效的科学统一的规范

　　内部审计在我国起步比较晚，现有的准则法规也只是指导性而非规范性，甚至没有具体的标准以及奖惩法规。因此不可能象传统的会计工作那样有规可循有法可依，而仅仅靠审计部门管理层自身的素养和职业谨慎从事内部审计工作。应收账款管理审计是内部审计发展的新趋势因此更没有形成一套科学严谨的规章制度和理论体系。所以这项工作还有待于逐渐完善，有待于共同的努力。

　　四、加强应收账款管理审计的措施

　　针对目前开展应收账款管理审计存在的问题，应该采取以下相关措施提高应收账款管理审计的效率，提高企业的经济效益。

　　（一）提高审计人员素质

　　1. 提高审计人员上岗资格的获取条件

　　可以参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度的做法，在我国建立注册内部审计师资格考试办法，提高内部审计人员的从业门槛，提升内部审计队伍的整体素质。同时制定应收账款管理审计的特殊考核制度选拔特殊人才担任应收账款管理审计。

　　2. 改善人员结构

　　由于应收账款管理审计的特殊性和复杂性，不能笼统的全部由传统的内部审计人员担任，必须成立专门的应收账款管理审计小组，或者配备具备多元化高素质的人员：一是应具备良好的政治素质、优良的职业道德、扎实的政策水平、熟练的现代计算工具操作技术及敏锐的观察和解决问题的能力；二是在知识构成上也应该是多元化的，不仅要精通熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识，还应非常熟悉经营管理、经济法律等方面的知识；三是要有不断学习的观念以及自学的能力，要加强自身学习，不断更新观念。

　　3. 加强培训和考核

　　由于应收账款涉及到销售、管理、信用、财务等部门，应收账款的管理涉及到金融、管理等多方面的知识，并且所处的宏观经济环境和法律环境对其也有很大影响，所以内部审计部门应通过绩效考核、职业培训与继续教育，为应收账款管理审计人员提供学习、提高与回顾的机制，并帮助他们设计明确的职业生涯规划，使应收账款管理审计人员能够持续的提高业务能力，促使审计质量的提升。

　　（二）制订确实可行的效益考核标准，开展应收账款管理效益审计

　　积极开展应收账款效益审计，促使企业重视应收账款的管理，使应收账款能最大限度地为企业增值服务。应收账款管理效益审计就是由独立审计主体对应收账款的发生、回收以及处置等相关的经济活动的效率、效益和风险进行检查和评价。企业管理者应该做出一种科学合理的量化的考核标准。这样能准确及时确定应收账款的管理现状，寻求进一步提高和实现经济效益的途径和方法。

　　（三）职能定位应适应现代企业制度要求

　　1. 审计工作的重心由传统的财务审计转移到经济效益审计

　　随着内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变，传统的只审查合法性与合规性的财务审计，已不适应发展的要求。应收账款管理审计主要是为了对应收账款管理活动的效益进行审计，是为了提出改善意见找到增加经济利益的管理方法。因此，应收账款审计的重心应放在内控制度和经济效益上。

　　2. 变事后审计为事前、事中、事后审计相结合

　　随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的应收账款管理活动作出全面、科学、准确的评估。应收账款管理审计主要体现在管理上，如何提高应收账款的回收率、周转率，从而提高应收账款的经济性、效益性和效率性是应收账款审计所要解决的问题。因此，应收账款管理审计应在管理活动开始的事前、事中、事后全面开展审计活动。

　　随着市场经济迅速发展和完善，应收账款问题越来越多，甚至逐渐成为企业的“定时炸弹”。企业管理层应积极开展应收账款管理审计工作。选拔、培养具有专业素养的应收账款管理审计人员，督促企业对自身的应收账款管理成效，定期进行考察、审核，并于每年年度终了进行全面计量考核，及时发现应收账款管理中存在的问题并及时加以改善，充分挖掘应收账款的潜力，同时为内部管理审计开辟新方向。

　　【参考文献】

　　[1] 叶陈刚，李相志。 审计理论与实物[M]。北京：中信出版社，2005.

应收账款管理篇3

　　关键词：应收账款；回收管理；措施；政策

　　在市场经济体制下，商业竞争日渐激烈，为了扩大销售，企业广泛采用赊销方式，导致应收账款增多。作为企业资产的重要组成部分，对应收账款的回收管理也越来越引起企业的重视。

　　不良的应收账款管理会对企业产生以下问题：

　　1.夸大了企业经营成果

　　企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入。当期赊销形成的应收账款虽同时增加了当期收入，实现了营业利润的增加，但并不表示所有收益均能如期实现现金流入。会计制度要求企业按备抵法进行坏账的核算，如实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备，会夸大企业的资产和利润，造成企业资产不实，增加企业的风险成本。

　　2.加速了企业的现金流出

　　赊销虽能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如，流转税、所得税的支出，现金利润的分配及应收账款的管理成本、回收成本的开支等。

　　3.易形成企业资产负债率过高

　　企业应收账款余额不断增加，易使企业资金周转困难，进而影响企业的正常生产经营。为了维持经营，企业不得不举债经营，不仅增加企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也可使企业迈向资不抵债的边缘。

　　因此，应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。

　　一、加强对应收账款回收情况的监督

　　1.清理核实应收账款

　　(1)确认核实每一笔应收账款的责任人。按照“谁签订合同谁负责回收”的原则，实行工程款回收终身责任制。首先从应收款的挂账开始，就要明确该笔应收账款的责任人和责任部门；其次，对以往个别不确定或需变更的应收账款，须随时核实确定新的责任人和责任部门。

　　(2)在企业内部，财务部门应按季编制应收账款余额表下发到各责任部门和责任人，确认其每笔应收账款数额的正确性及完整性，统计预计可收回的时间和可能性。

　　(3)对购货单位或接受劳务单位，由相关领导和部门按季罗列出需派人前往核实应收账款的单位，企业不定期指派专人到其单位核对应收账款，以便及时发现记账错误、结算不符、截留挪用公款等情况，便于及时更正完善账务，严肃财经纪律，堵塞资金漏洞。

　　2.实施应收账款定期分析、汇报制度

　　按季由总会计师主持召开应收账款分析会。内容包括各部门每年应收账款的余额及回收率，已完成计划的百分比，不可回收款项的具体原因及需要相关部门、人员配合的协调部署。为了方便领导随时掌握应收账款指标的完成情况，确定催款的范围和重点，每年的11-12月份，财务部门可按每周一次的频率，向领导及有关部门编报应收账款回收情况统计表。

　　二、对坏账损失的事先准备

　　若工程款回收难度大，须每两年至少办理一次“工程款签证单”，防止应收账款超过法律诉讼时效难以追讨变成呆坏账；每年年底严格按会计制度的要求足额计提坏账准备，对确实不能收回、成为呆坏账的款项，收集相关资料及时申请报批，进行损失账务处理。由于实行应收账款回收责任制，对于超过3年以上的应收账款，每年按应收款余额的一定比例给予罚款。在此期间，责任人不予办理调出、退休手续，直至全部收回为止。

　　三、制定适时可行的收账政策

　　1.根据账龄的长短，采用不同的催收方式。

　　对于当年形成的应收账款，由应收账款责任人负责催收，并与效能建设经营考核目标挂钩；

　　对于两年或以上的应收账款，主要由应收账款责任人负责催收，有困难的由清欠人员或领导出面配合其一起催收，并与效能建设经营考核目标挂钩，也可与奖罚制度挂钩；

　　对于已停止交易单位，或破产、变更、合并单位，可委托有关社会中介机构催收或提请有关部门仲裁或提请诉讼等。

　　催收人员可结合具体情况，采取灵活手段，但基本宗旨一样，既要维护本单位的利益，减少损失，又要尽可能维护与客户的良好信用关系。

　　2.针对不同种类的应收账款，企业可制定具体的管理办法，采取特定的回收方式。

　　例如，对于工民建工程勘察项目形成的应收账款，由于建设单位在房屋、厂房竣工验收后，须向当地的质量监督总站上报由勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位和建设单位盖章确认通过的《工程竣工验收备案表》。据此，作为工程勘察的企业可制定相应的签章制度，规定对所有来签章的建设单位必须在取得有合同管理部门和财务部门签字认可相应款项已全部收回的证明后，本企业管理印鉴人员方可盖章。对有欠款的建设单位一律拒绝盖章，督促其交清欠款。

　　3.将应收账款回收率纳入单位效能建设经营考核目标范畴，作为绩效工资和奖金的计发依据。例如，经济考核内容以百分制考核的方式进行，应收账款回收率指标可设为30分，并具体规定不同年度的回收率及分值。

　　4.企业也可要求客户用银行承兑汇票来偿还应收账款或尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现。

　　总之，加强应收账款的回收管理必须引起各级领导和部门及相关人员的高度重视，采取各种有效的适时措施，降低坏账损失风险，提高资金利用效率。

　　参考文献：

应收账款管理篇4

　　【关键词】应收账款 应收账款管理 应收账款财务控制

　　一、绪论

　　国内外市场竞争日益加剧，信用销售（赊销）慢慢地会成为中小型企业销售的主要手段之一。目前，中小型企业账款拖欠时间就比较长，在我国中小型企业逾期账款时间平均为90多天，大多数的应收账款是因为中小型企业管理不善所造成的后果。因此，就中小型企业应收账款进行管理的问题，不再仅仅仅是中小型企业加强应收账款管理的核心问题，也是中小型企业管理研究的重要课题。应收账款管理问题的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距等所引起的必然结果。良好的应收账款管理，它能够在促进中小型企业的销售业绩，对于一般的中小型企业想占领市场有着很大的帮助。

　　二、应收账款事前管理研究

　　应收账款的事前管理是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款的有关因素进行分析，建立应收账款事前管理制度，并应该防止一些不合理的应收账款的慢慢形成，并要预防一些坏账情况发生和要在应收的账款被他人非法长期占用。我国中小型企业事前管理与控制是应收账款管理的基础和根本要素，企业应建立健全应收账款的内部控制制度、确定中小型企业应收账款的较为合理的水平、对客户应当进行资信评估并确定赊销额度的详细情况等等。

　　（一）应收账款管理

　　中小型企业的应收账款管理的具体目标应该包括下面几个方面的内容：

　　1.中小型企业要确定合理的应收账款的持有水平并在日常工作中给以保持。

　　2.确定合理的应收账款收账政策并在收账过程中予以贯彻。

　　3.中小型企业应该保证应收账款周转时间要低于行业内平均水平。

　　4.中小型企业要力求降低应收账款的直接成本，使中自己企业因使用信用销售的手段所增加的销售收益要比持有应收账款所产生的所有费用大一些。

　　（二）建立健全应收账款管理的相关制度

　　中小型企业应当以应收账款事前管理中将应收账款水平尽量提高和产生坏账的风险降到最低为目的的，并合情合理地再扩大信用销售额，降低产品的库存费用，使公司的可变现的销售业绩达到最大化。在应收账款事前管理上，需要建立客户档案管理制度、分析客户信用状况，完善企业合同管理制度。

　　1.建立客户档案。为了对客户的信用进行有效的管理，应要建立各个客户的档案库。中小型企业应将收集到客户的详细信息：经营、注册、履约、支付能力、规模等等之后，要进行整理、汇总，分开各户登记并造册。把客户的档案内容按一定标准分为两个部分：一是中小型企业在开发自己的客户时所应该进行的调查和掌握的静态详尽情况；一般都包括客户的明确名称、真实注册资金、企业的性质、支付的最大能力、注册的具体时间、详细联系方式、业务营业范围、合理法人代表、营业地址等。另一部分是企业与客户共同开展业务之后，由销售部门的人员、财务部门的人员以及通过各种各样销售渠道所得到的动态情况；包括客户履约的详细情况、支付能力变化情况、应收账款余额是否超过警戒线、是否提供贷款担保、货款结算情况、经营是否正常、企业规模有无改变、财务管理是否正规、有无违规违纪现象等都要考虑。

　　2.客户的信用状况。我国中小型企业还要要根据自己所得到的信息作定期地对客户进行详细信用的分析，并作评定客户的信用度的材料之一。客户的资信程度往往取决于客户的偿付能力、信用品质、抵押品、资本和经济状况等。这五个方面的信用资料可以通过财务报表、信用评级报告、向有关国家机构核查、分析商业交往信息等方式取得。财务报表，是信用分析最理想的信息来源之一。

　　3.合同管理制度。企业应收账款管理水平在很大程度上依赖于企业合同管理水平。企业销售合同应采用统一的合同范本，对货物标的、账期、交货条件、收款形式和延期付款的具体违约责任都应准确、清楚；销售合同的要素必须齐全，符合国家法律规定。

　　企业要明确销售合同的签订会审程序。例如，销售合同视合同金额的大小，由销售部门的负责人提出、财务部门及信用管理部门经过会审、公司各级经理按权限层层进行审批。

　　企业要建立合同归档备案管理制度。销售部门要将合同原件及复印件，除在公司档案管理部门保存备查之外，并且还要交由公司法规管理部门、财务部门，以便于以后对销售合同的跟踪、执行、检查以备监督和预警之用。

　　（三）应收账款合理水平的确定

　　企业应收账款的水平主要指应收账款的总体额度，即企业赊销给客户群体的货品和服务的总金额。

　　企业确定应收账款总体额度的合理水平，主要依据企业经营的具体情况，并结合企业资金充裕状况等，以最小的成本或者最大的收益来确定。

　　1.应收账款最小成本。在应收账款的成本的各个要素之中，机会成本、管理成本和坏账损失与应收账款的规模应该成正比例关系；也就是应收账款规模越大，机会成本、管理成本和坏账损失也就越高。

　　短缺成本是指企业如果采用严格的信用政策进行销售，造成销售规模变小、供货短缺的形成的损失；即企业持有的应收账款额度规模变小，从而导致销售收入减小，净利润减少。这种损失可以看作是企业持有过低的应收账款造成的短缺成本。短缺成本与应收账款的持有规模成反比关系。

　　确定合适的应收账款总体额度，可以控制管理成本、机会成本和坏账损失的增长，同时减少短缺成本，达到应收账款的最小成本。

　　2.应收账款的最大净利润。企业最大净利润法的原理是采用个例比较的方法，用现金交易和信用期限方案作计算、比较和统计，估计销售的收入，预算管理应收账款费用、销售成本、管理成本等，用销售的收入减去各项费用就得到净利润。比较净利润是指净利润大的为较优方案，净利润最大的赊销方案对应的应收账款规模就是最佳规模。

　　无论是考虑持有应收账款的最小成本，还是持有应收账款的最大净利润，都要结合企业经营动态变化来确定应收账款合理水平。

　　（四）客户信用分析与赊销额度确定

　　在应收账款的总体额度的合理水平之下，对每个客户的应收账款最主要是通过赊销授信进行严格控制和严格管理。与某一客户进行交易之前，首先要确定该客户的赊销额度情况，作为与该客户交易时赊销金额的上限标准。

　　1.销售量法。销售量法是依据客户大量以往的订货量和大量的订货周期信息来确定赊销额度的方法。要根据客户在上一季度的订货量，结合本企业的标准信用期限作为参数来计算各个客户的信用额度，由此信用额度来确定销售量。

　　首先，确定客户上季度订货量；根据其以往的销售记录和订单或出库单等信息来确定客户的订货量。其次，根据客户类型和交易的重要性，确定客户的一般信用期限并分类，也可以直接使用标准信用期限。再次，计算信用限额。最后，修正信用限额、确定客户的赊销额度；修正系数可以依据客户的信用等级，以及客户的信用记录来修订。

　　2.回款额法。回款额法是根据客户在最近半年的回款能力，为客户设立一定标准信用额度的方法。对客户在一个特定的时期内，该时期内的回款额进行加权平均计算，以本企业的标准信用期限为参数，计算客户的信用额度。回款额法是以客户前一个周期实际付款的数量来核定信用额度，是一种比销售量更加稳妥的做法，这种方法的好处是简单直接，易于操作，不用进行较繁锁的参数设定。

　　综上所述，事前管理控制是应收账款管理的基础和根本，企业应建立健全应收账款管理的相关制度、确定应收账款的合理水平、对客户确定赊销额度与进行资信评估等。

　　三、结论

　　本文对我国中小型企业应收账款管理进行分析和现状分析，提出了对中小型企业一些必须建议：设立自己的独立信用管理部门，还要明确信用管理部门的具体职责。还要依据应收账款的管理全过程，并应重点建立一些应收账款管理的体系。并探讨了应收账款在管理中的某些主要问题：首先包括应收账款的管理制度、其次应收账款的管理主体、再有应收账款合理水平等。促进中小型企业竞争力的提高、扩大销售，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力。

　　参考文献

　　[1]杨公文。“浅议应收账款管理中存在的问题”。《北方经贸》，2007年5期。

　　[2]胡陵。“论企业如何强化对应收账款的内部控制”。《现代审计》，2007年3期。

　　[3]乔秀霞。“降低企业应收账款管理风险的途径”。《经济师》，2007年6期。

　　[4]刘诗明。“浅谈企业应收账款风险管理系统的建立”。《金融与经济》，2007年7期。